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打通抵扣链条减少重复征税 五一小长假将至，有媒体报道称，不少游客反映，一些星级酒店涨价不少，酒店给出的理由是税务部门“营改增”后实施的税率调整。果真如此吗？“营改增”后，四个行业税收有哪些变化？对此，市国税局货物和劳务税科相关负责人进行了解读。 该负责人介绍，“营改增”扩围后整体而言，打通抵扣链条减少重复征税。生活服务业方面，我市受益企业数最多，在已确认并已进行税务登记的试点纳税人中，我市生活服务业有近2万户企业，占据总数一半以上。就拿酒店业来说，从税率看，征收营业税时，税率为5%，改征增值税后，税率为6%，看似税率增加了，但是由于营业税属于价内税，增值税属于价外税，两者的计算方法不同。按照一个月的营业额为100万元计算，营业税=100×5%=5万元；增值税=100÷（1+6%）×6%=5.66万元，这是出销项税额，再减去进项税额最终得出应纳税额。比如，酒店每月材料采购3万元；水电费1万元；购买农业自产者产品10万元，以此得出的进项税额分别为，3×17%=0.51万元；1×17%=0.17万元；10×13%=1.3万元，由此应缴纳的税额=5.66-0.51-0.17-1.3=3.68万元，这比应缴纳5万元的营业税减少了不少。而对于年收入低于500万元的小规模纳税人，直接适用3%的简易计税，应缴纳的增值税为100÷（1+3%）×3%=2.91，同时原营业税差额征税等优惠政策全面平移保留，并有部分抵扣，税负减轻明显。 又如建筑业，目前营业税税率为3%，试点改革后增值税税率为11%，尽管表面上看，税率提高了很多，但是由于增值税是销项减去进项，通过钢材、水泥、沙土、石料、设备租赁、水电等进项税额的抵扣后，依然有望低于原营业税额。同时，由于建筑业业态比较复杂，上游多小规模纳税人或个体户，获取正规专用抵扣发票较为困难，针对这一状况，国家出台了过渡政策，即按照简易办法征收，直接适用3%税率，也就是说，100万元的工程款应缴纳的增值税为100÷（1+3%）×3%=2.91万元，低于100×3%=3万元。“根据企业需要，选择相应征收办法，同时内部管理规范的企业，能够拿到足够的进项税额，自然会选择前一种征税办法，事实上，这也在倒逼企业提升内部管理。” 对于备受关注的房地产业，现行营业税税率为5%，试点改革后增值税税率为11%。但同时，试点政策允许土地价款可从收入中扣除后再计税，在扣除施工、材料等进项抵扣，税负预计有一定规模的下降。 “此次改革的最大亮点是不动产纳入了抵扣范围。”该负责人介绍，这意味着，只要购进厂房等不动产，在其他进项抵扣的基础上，还可以按11%的税额抵扣。 |
